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出口退税计算 出口退税计算方法

发布时间:2021-08-02 12:26阅读:

  出口退税计算

  出口货物的消费税应退税额的计税依据,按购进出口货物的消费税专用缴款书和海关进口消费税专用缴款书确定。

  属于从价定率计征消费税的,为已征且未在内销应税消费品应纳税额中抵扣的购进出口货物金额;属于从量定额计征消费税的,为已征且未在内销应税消费品应纳税额中抵扣的购进出口货物数量;属于复合计征消费税的,按从价定率和从量定额的计税依据分别确定。消费税应退税额=从价定率计征消费税的退税计税依据×比例税率+从量定额计征消费税的退税计税依据×定额税率。

  一、退增值税:

  退税金额=出口金额*增值税退税率

  1、外贸企业采购货物,获得增值税进项发票:

  借:物资采购

  借:应交税费——应交增值税(进项税额)

  贷:应付账款等

  2、销售:

  借:应收账款等

  贷:主营业务收入

  3、结转成本:

  借:主营业务成本

  贷:库存商品

  4、转成本的不能退税的进项税额=原抵扣进项税额-退税额

  借:主营业务成本

  贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)

  5、按照规定的退税率计算的出口退税:

  借:其他应收款——应收出口退税

  贷:应交税费——应交增值税(出口退税)

  6、收到出口退税:

  借:银行存款

  贷:其他应收款——应收出口退税

  二、退消费税

  退税金额=出口金额*消费税退税率

  1、报关出口后申请出口退税

  借:其他应收款——应收出口退税

  贷:主营业务成本

  2、收到退还的消费税

  借:银行存款

  贷:其他应收款——应收出口退税

  例子:某进出口公司2006年3月购进服装5000件,增值税专用发票上注明金额为7.75万元,出口至美国,离岸价为1.3万美元(汇率为1美元=8元人民币),服装退税率为13%,试计算该公司当月应退税额。

  购进服装的进项税额=7.75万元*17%=13175元,

  应退增值税税额=77500×13%=10075(元)

  转出增值税额=13175-10075=3100(元)

  购进货物时,

  借:物资采购 77500

  应交税金──应交增值税(进项税额) 13175

  贷:银行存款 90675

  货物入库时,

  借:库存商品——库存出口商品 77500

  贷:物资采购 77500

  出口报关销售时,

  借:应收账款 104000

  贷:主营业务收入——出口销售收入 104000

  结转商品销售成本,

  借:主营业务成本 77500

  贷:库存商品 77500

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