什么是增值税差额征税

什么是差额征税？

你好，我是【你的会计考试草稿】，很高兴回答

差额征税，征的是什么税呢，当然是增值税了。增值税作为第一大税种，是操作最复杂最难学的一个税种。然后差额征税又是最难的一种增值税计税方法。所以什么是差额征税？它就不是个问题，应该说它是一个神级难题。不过别担心，且听我慢慢说

本文大纲

一、什么是差额征税？

二、以案例说明什么是差额记账？

一、什么是差额征税，差额怎么计算，一般纳税人取得的增值税专用发票还可以抵扣吗？

差额征税，准确的说是“营改增差额征税”。所以顾名思义，它是营业税的一种计税方法，只是取消营业税后，原来征收营业税的一些业务改征了增值税，但是这些业务没有足够的进项税额用来抵扣，换句话说，涉及营改增这些业务的企业有销项税，进项税少，所以根据增值税一般计税方法，应交增值税=销售税额-进项税额，销项多进项少，企业当然就多交增值税了，这样就加重了企业的税负。所以增值税才用差额征税的计税方法。

差额怎么计算呢？差额征税的“差额”说的是不含税的“销售差额”=“纳税人收取的全部价款和价外费用-支付给其它纳税人的价款”。

既然企业支付给其它纳税人的价款，已经从应税销售额中扣除，当然其从其它纳税人取得的增值税专用发票上的进项税额就不能再抵扣了。

二、什么是差额记账，会计分录怎么写？

举个例子，假设你有一个旅游服务公司，1月取得不含税收入1000元，支付交通费、住宿费、餐饮费和门票费400元，取得增值税普通发票，适用的增值税率6%，那你的计税销售额是多少呢？

在一般计税方法下，你的计税销售额是1000元。如果你选择差额征税，计税销售额600元（1000-400），会计分录有三个

1.取得收入时

借：库存现金1060

贷：主营业务收入1000

应交税费-应交增值税（销售税额）60

2.支付费用时

借：主营业务成本400

贷：库存现金400

3.根据取得的增值税普通发票抵减销项税额，减少成本时

借：应交税费-应交增值税（销项税额抵减）24【400*60%】

贷：主营业务成本24

总结：采用差额征税计税方法是为了避免重复征税，减轻企业税负。

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什么是差额征税？

差额征税是指试点地区提供营业税改征增值税应税服务的纳税人，按照国家有关营业税差额征税的政策规定，以取得的全部价款和价外费用扣除支付给规定范围纳税人的规定项目价款后的不含税余额为销售额的征税方法。